家庭財務報表與預算的編制與分析

作者：齊名揚

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家庭財務報表與預算的編制與分析

一、編制家庭財務報表的基本會計觀念

1. 個人或家庭的財務報表

資產負債表、收支儲蓄表、現金流量表。

2. 流量與存量

(1) 資產與負債是存量的觀念 ( 在某一個時點 )

(2) 收入與支出是流量的觀念 ( 在某一段期間 )

期初存量＋本期流入－本期流出＝期末存量

當期流入－當期流出＝當期淨流入 ( 儲蓄 ) ＝前後期淨值差異

3. 現金基礎與應計基礎：

(1) 現金基礎：有現金流入或流出時才記帳，家庭收支流量大多以現金基礎計算。

(2) 應計基礎：有發生收支時就應計帳，又稱權責發生制。

例如：刷卡時，借方：支出，貸方：應付款

繳款時，借方：應付款，貸方：現金

4. 成本計價與市場價值：

(1) 成本計價：資產價值以購入時所支付金額來計算。

(2) 市場價值計價：資產價值以當時的市場價值來計算。

(3) 以市值計價的資產負債表，可以正確顯示家庭淨財富的現在價值；對於市價評估不易，流動性較差的房地產、汽車、古董⋯等，可以依成本入帳。

5. 借方與貸方：

會計科目大致分為：收入、支出、資產、負債、淨值。會計上的分錄，左邊是借方，右邊是貸方，借貸要相等才能平衡，這是會計的基本原則。以 T 字帳表示如下：

會計科目	借方（左邊）	貸方（右邊）
收入	減少（－）	增加（＋）
支出	增加（＋）	減少（－）
資產	增加（＋）	減少（－）
負債	減少（－）	增加（＋）
淨值	減少（－）	增加（＋）

二、家庭資產負債表

1. 意義：某一特定時點之財務狀況。

(1) 資產：自用資產、生息資產

(2) 負債：自用資產負債、投資負債、消費負債

(3) 淨值：資產－負債

2. 資產負債表之財務比率分析：

(1) 家庭財務結構分析

總資產	自用資產＋生息資產
總負債	自用負債＋投資負債＋消費負債
負債比率	總負債 ÷ 總資產
自用淨值	自用資產－自用車貸或房貸
投資淨值	生息資產－投資負債
總淨值	自用淨值＋投資淨值＋消費負債

(2) 負債比率：

負債比率＝總負債 ÷ 總資產。負債比率愈高，財務負擔愈大。

自用資產貸款成數	自用資產貸款額 ÷ 自用資產市值
自用資產權數	自用資產市值 ÷ 總資產
融資比率	投資負債 ÷ 生息資產市值
生息資產權數	生息資產市值 ÷ 總資產
消費負債占資產比率	消費負債 ÷ 總資產

(3) 自用淨值與投資淨值：

A. 若淨值中以自用淨值占大部分，總淨值將隨負債的減少而緩慢成長。

B. 若淨值中以生息淨值占大部分，因投資負債固定，但生息資產市值隨行情有較大幅度的波動，總淨值的起伏較大。

C. 投資負債的比重愈大，投資淨值波動的幅度即愈大。

三、家庭收支儲蓄表

1. 意義：

某一特定期間內之現金流入、流出，就像是企業的損益表。

本月儲蓄額 = 本月收入額－本月支出額

期末現金 = 期初現金＋儲蓄額＋資產負債調整的現金淨流入

儲　　蓄 = 本期現金增減額＋資產增減額－負債增減額

= 本期收入－本期支出

= 期初期末以成本計的淨值差異

2. 編制收支儲蓄表之要點：

(1) 已實現的資本利得或損失是收入或支出科目，未實現的資本利得或損失是期末資產與淨值增加的調整科目。

(2) 活會是資產，活會利息為收入；死會是負債，死會利息是支出。

(3) 預售屋預付款是資產科目，房貸利息是支出，房貸本金是負債。

(4) 產險保費通常屬於支出科目。壽險中以保障為主的保費，應列為支出科目；而有儲蓄性質的保單現金價值，則應列為資產科目。

(5) 信用卡的循環利息，或現金卡的預借現金利息，皆屬於支出。

3. 收支儲蓄表之財務比率分析：

支出比率

支出比率＝總支出 ÷ 總收入＝消費率＋財務負擔率

★ 消費率 = 消費支出 ÷ 總收入

★ 財務負擔率 = 理財支出 ÷ 總收入

＊理財支出，指因理財活動而產生的費用 ( 利息支出、保障型壽險保費、產險保費、交易手續費 )。

＊投資虧損，指負的理財收入，為總收入的減項，不視為理財支出。

自由儲蓄額

自由儲蓄額＝總儲蓄額－已經安排的本金還款或投資

★ 自由儲蓄率 = 自由儲蓄額 ÷ 總收入

★ 還本儲蓄率 = 儲蓄率－自由儲蓄率

＊本金還款或投資，包括：房貸本金額、應繳儲蓄型保費、定期定額投資、應繳的死會額等。

收支平衡點

收支平衡點的收入＝固定支出負擔 ÷ 工作收入淨結餘比率

★ 安全邊際 = 目前實際收入－收支平衡點收入

★ 安全邊際率 = 安全邊際 ÷ 實際收入

四、個人財務診斷要領

1. 個人財務比率分析

理財成就率	目前的淨資產 ÷ ( 目前的年儲蓄 × 已工作年數 ) ＊標準值等於 1，比率愈大代表績效越好。
淨值投資比率	生息資產 ÷ 淨值＊投資資產比重 × 財務槓桿倍數
資產成長率	資產變動額 ÷ 期初資產＊( 儲蓄率 × 收入周轉率 ) ＋ ( 生息資產比重 × 投資報酬率 )
財務自由度	目前的淨資產 × 投資報酬率 ÷ 目前的年支出＊理想的目標值是在退休時，財務自由度等於 1

2. 致富公式的運用

(1) 意義：

A. 致富，就是讓淨資產增加的過程。

B. 淨值成長率，代表個人累積淨值的速度，比率越高，表示淨值累積越快，淨值成長率公式也稱為致富公式。

(2) 提升淨值成長率的方法：

A. 提升薪資儲蓄率

B. 提高投資報酬率

C. 提高生息資產的比重

D. 降低淨值占總資產的比重

E. 降低薪資收入與理財收入的相對比率

(3) 致富公式：

淨值成長率 (g) = 淨儲蓄 (V)÷ 淨值 (E)
★ 淨儲蓄	毛儲蓄＋理財收入－理財支出
★ 毛儲蓄	薪資或事業收入－生活支出
★ 理財收入	生息資產 × 投資報酬率
★ 理財支出	負債 × 平均貸款利率