現金及約當現金

管理當局可自由運用支配其用途，具備十足購買力之支付工具，主要具備三大特性：貨幣性、通用性、可自由運用。

基本概念

一、財報內之區分

1.於財報中，可歸類為現金者：通貨＋存款
(1)紙幣＋硬幣
(2)各類活期與定期存款
(3)零用金
(4)庫存現金
2.於財報中，不可歸類為現金者
(1)銀行透支（屬流動負債）
(2)郵票
(3)借據
(4)借條
(5)遠期支票
(6)存款不足支票
(7)受限制定期存單
(8)未兌現匯票

二、特殊項目說明

1.約當現金：
可轉換為固定金額之現金，且到期日在三個月以內之短期票券，如同短期票券之變現能力幾乎與現金相當，故歸類為約當現金。
2.零用金：
(1)定義：
公司設置定額之零用金，交由會計人員保管，用以支付日常之零星開支，平時支付各種費用均須取得合法憑證，不必立即記帳，僅需作備忘錄。待零用金撥補，或期末進行調整時，才製作分錄。
(2)會計處理：
3.銀行透支：
銀行存款帳戶支用金額，超過存款餘額的部分，一般列為流動負債。金額小者，可併入應付帳款中，金額大者，則自列一項「銀行透支」。在同一家銀行不同帳戶之存款，可與透支互抵。
4.補償性存款餘額（借款回存金額）：
銀行要求借款客戶必須將借款中的一定比例，留存於活存帳戶中不得動用。如此將使借款人之實質借款利率提高。

銀行往來調節表

一、功能

1.為加強企業對於現金之內部控制，以預防舞弊事件發生。
2.針對「公司帳上現金餘額」與「銀行對帳單餘額」兩者間的差異進行調節，獲得正確數字後，再將此數字載入資產負債表內。

二、銀行存款存在差異之原因

時間性差異    公司已記帳    在途存款
    銀行未記帳    未兌現支票
    銀行已記帳    銀行借記代付款或扣取各項費用
    公司未記帳    銀行貸記代收款或支付利息給公司
錯誤    公司    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將A銀行之存款或支票記為B銀行
    銀行    記帳金額和存入或支票金額不符
        誤將他人存款或支出計入本公司存款帳戶